Ставка 10% — льготная, применяется к социально значимым товарам и услугам. Это позволяет снизить конечную цену для покупателей на товары первой необходимости. Перечень товаров с 10% закреплён в пункте 2 статьи 164 НК РФ и конкретизируется правительственными постановлениями.
Что такое ставка НДС 10%
Перечень товаров и услуг со ставкой НДС 10%
Продовольственные товары
- Мясо и мясопродукты (кроме деликатесов)
- Рыба и морепродукты (кроме деликатесов)
- Молоко и молочные продукты
- Яйца и яйцепродукты
- Масло растительное, маргарин
- Сахар, соль
- Зерно, мука, крупы, макаронные изделия
- Хлеб и хлебобулочные изделия
- Овощи, картофель
Товары для детей
- Детская одежда и обувь
- Детские кроватки, матрасы, коляски
- Школьные принадлежности (тетради, пеналы, пластилин)
- Подгузники
Другие категории
- Лекарственные средства и медицинские изделия
- Книги и периодические издания (кроме рекламных и эротических)
- Племенной скот и птица
- Авиаперевозки внутри России (с 2023 года — 20% кроме ряда маршрутов)
Как правильно применить ставку 10%
Для применения ставки 10% необходимо убедиться, что конкретный товар включён в утверждённый перечень — недостаточно просто попасть в категорию «продукты питания».
Важный нюанс: одни и те же товары могут облагаться по 10% и по 20% в зависимости от их вида. Например:
- Мясо (говядина, свинина, птица) — 10%
- Печень, язык, мозги (деликатесы) — 20%
- Хлеб — 10%
- Торты и пирожные — 20%
Для подтверждения права на ставку 10% нужны правильные коды ОКПД 2 и ТН ВЭД ЕАЭС в счёте-фактуре. При ошибке налоговая доначислит НДС по ставке 20%.
Формулы расчёта НДС 10%
Начислить НДС 10%:
НДС = Сумма без НДС × 0,10
Сумма с НДС = Сумма без НДС × 1,10
Пример: товар 100 000 ₽ без НДС → НДС = 10 000 ₽ → итого 110 000 ₽
Выделить НДС 10% из суммы с НДС:
НДС = Сумма с НДС × 10/110
Сумма без НДС = Сумма с НДС / 1,10
Пример: сумма с НДС 110 000 ₽ → НДС = 110 000 × 10/110 = 10 000 ₽ → без НДС 100 000 ₽
