Прогрессивная шкала НДФЛ 2026

С 1 января 2025 года в России действует пятиступенчатая прогрессивная шкала НДФЛ (введена Федеральным законом № 176-ФЗ от 12.07.2024):

Эти ставки применяются к большинству видов дохода: зарплата, премии, вознаграждения по ГПД. Для дивидендов и доходов от продажи ценных бумаг действуют отдельные правила.

Главное заблуждение: многие думают, что при доходе выше порога вся сумма облагается по повышенной ставке. Это не так.

Принцип: каждая ставка применяется только к той части дохода, которая попала в соответствующий диапазон — как в налоговых системах большинства развитых стран.

Пример: годовой доход 3 000 000 ₽

• Первые 2 400 000 ₽ × 13% = 312 000 ₽
• Следующие 600 000 ₽ (от 2 400 001 до 3 000 000) × 15% = 90 000 ₽
• Итого НДФЛ: 402 000 ₽ (13,4% эффективная ставка)

При доходе ровно 2 400 000 ₽ НДФЛ = 312 000 ₽ (13%). При доходе 2 400 001 ₽ — 312 000 + 0,15 = 312 000,15 ₽. Порог не создаёт «обрыва» — переход плавный.

Работодатель — налоговый агент: он удерживает НДФЛ из зарплаты и перечисляет в бюджет. Прогрессия рассчитывается нарастающим итогом с начала года.

Пример для зарплаты 220 000 ₽/мес (2 640 000 ₽/год):

• Январь–октябрь (2 200 000 ₽): НДФЛ 13% = 286 000 ₽
• Ноябрь: доход с начала года 2 420 000 ₽. Сверх 2 400 000 ₽ — 20 000 ₽ × 15% = 3 000 ₽. Остаток 200 000 ₽ × 13% = 26 000 ₽. Итого в ноябре: 29 000 ₽
• Декабрь: вся сумма 220 000 ₽ × 15% = 33 000 ₽
• Итого за год: 348 000 ₽ (эффективная ставка 13,2%)

• Стандартные вычеты на детей. На первого и второго ребёнка — по 1 400 ₽/мес, на третьего и последующих — 3 000 ₽/мес (с 2025 года лимит дохода для вычета — 450 000 ₽/год).
• Социальные вычеты (лечение, обучение, добровольное страхование): до 150 000 ₽/год — экономия до 19 500 ₽ (13%) или до 27 000 ₽ (при ставке 18%).
• Имущественный вычет при покупке жилья: до 2 000 000 ₽ — экономия до 260 000 ₽. Ещё до 3 000 000 ₽ по ипотечным процентам.
• ИИС тип А: вычет на взнос до 400 000 ₽ в год — возврат до 52 000 ₽.