НДФЛ для ИП на ОСНО

НДФЛ платят только ИП на общей системе налогообложения (ОСНО). ИП на УСН, ПСН и НПД платят другие налоги — НДФЛ с предпринимательского дохода для них не предусмотрен.

ОСНО применяется по умолчанию, если ИП не подал заявление о переходе на спецрежим. Также на ОСНО оказываются ИП, утратившие право на УСН (превышен лимит дохода или численности сотрудников).

С 2025 года ИП на ОСНО также применяют прогрессивную шкалу, как и наёмные работники:

• до 2 400 000 ₽ — 13%
• от 2 400 001 до 5 000 000 ₽ — 15%
• от 5 000 001 до 20 000 000 ₽ — 18%
• от 20 000 001 до 50 000 000 ₽ — 20%
• свыше 50 000 000 ₽ — 22%

Налогооблагаемая база = Доходы − Профессиональный вычет − Другие вычеты.

ИП на ОСНО имеет право на профессиональный налоговый вычет — уменьшение налоговой базы на сумму документально подтверждённых расходов, связанных с предпринимательской деятельностью.

Если расходы не подтверждены документами, можно применить норматив 20%от суммы доходов.

Что относится к расходам: аренда офиса, зарплата сотрудников, страховые взносы за себя, материалы, реклама, интернет — всё, что связано с получением дохода и подтверждено первичными документами.

ИП платит НДФЛ авансами три раза в год:

• За I квартал — до 28 апреля
• За полугодие — до 28 июля
• За 9 месяцев — до 28 октября

Авансы рассчитываются самостоятельно на основании фактических доходов. По итогам года ИП подаёт декларацию 3-НДФЛ до 30 апреля следующего года и доплачивает (или получает возврат) разницу между авансами и итоговым налогом.

Страховые взносы ИП «за себя» уменьшают не НДФЛ напрямую, а налогооблагаемую базу — их включают в профессиональный вычет как расходы.