О реформе НДФЛ большинство узнало из новостей в декабре 2024-го: «теперь будет прогрессия», прокрутили дальше и вернулись к своим делам. По нашим прикидкам, человек со средней «верхней» зарплатой в 2025 году переплатил государству от 30 до 250 тысяч рублей — не потому что закон такой, а потому что не разобрался, как он работает. В 2026-м эта вилка только вырастет. Разбираемся, как устроена новая шкала и где конкретно у вас утекает кэш.
Шкала за 30 секунд
С 1 января 2025 года вместо привычных «13% и 15% после пяти миллионов» — пять ступеней:
| Доход за год, ₽ | Ставка |
|---|---|
| до 2,4 млн | 13% |
| 2,4–5 млн | 15% |
| 5–20 млн | 18% |
| 20–50 млн | 20% |
| свыше 50 млн | 22% |
Главное, что ломает интуицию: ставка применяется к слою, а не ко всей сумме. Если зарабатываете 6 млн в год, то 18% платите только с миллиона, а не со всех шести. Это та же логика, что у tax brackets в развитых юрисдикциях — просто у нас её раньше не было, и все по привычке считают «через одну ставку».
Прикиньте свой случай: 350 000 ₽/мес × 12 = 4,2 млн в год. Вы целиком в 15%-м слое и переплатите по сравнению со старой плоской 13% не катастрофически — около 36 тысяч за год. А вот доход 600 000 ₽/мес уже попадает в 18%-й слой на пару миллионов сверху, и разница против старой системы — около 110–120 тысяч. Точную сумму налога с любого годового дохода удобно посчитать в НДФЛ-калькуляторе: он сразу показывает разбивку по слоям и эффективную ставку.
Сценарий 1. Вы в штате, доход «белый», бонусы раз в год
Самый частый случай. Тут есть два неочевидных места.
Бонус в декабре — это лотерея ставки. Бухгалтерия считает НДФЛ нарастающим итогом. Если основная зарплата держала вас в 15%-м слое, а годовой бонус закидывает в 18%, то с части бонуса удержат 18%. Это нормально. Но если бухгалтерия не успевает удержать недобор с последней выплаты, остаток летит в уведомление от ФНС, и доплачивать будете вы сами — до 1 декабря 2026 года.
Что делать: в личном кабинете ФНС в феврале посмотрите справку 2-НДФЛ за 2025 год. Если видите сумму к доплате — это не претензия, это арифметика. Просто учтите её в кэшфлоу.
Опционы и RSU — отдельная боль. Если вы в дочерней компании иностранного холдинга или в российской с пакетом акций, vesting в 2025 году считался по полной прогрессии — это оплата труда, обычная зарплатная база. Самый кривой сценарий: vesting крупного транша + годовой бонус в одном месяце — резкий заход в 18% или даже 20%. Часть компаний уже перенесли cliff-vesting на январь, чтобы «обнулять» прогрессию каждый год. У вас так? Спросите HR.
Сценарий 2. ИП на УСН — выручил вас или нет
Многие после реформы пересчитали и осознали: ИП на УСН «доходы» (6%) теперь ещё привлекательнее, чем был. При доходе 5 млн ₽/год:
- В штате: 13% × 2,4 + 15% × 2,6 = 702 000 ₽ НДФЛ.
- ИП УСН «доходы»: 6% × 5 000 000 = 300 000 ₽ + страховые взносы (~ 60 000 ₽ фиксированных + 1% свыше 300 тыс.) ≈ 407 000 ₽.
Разница — почти 300 тысяч. Но и подвохов больше:
- Аккредитация работодателя в Минцифры даёт сотруднику отсрочку от призыва, льготную ипотеку и страховые взносы 7,6% для компании. На ИП-договоре всё это не работает.
- Самозанятость (НПД) — лимит 2,4 млн ₽/год: 6% при работе с юрлицами, 4% с физлицами. Дальше — конец лимита, переход на ИП.
- ФНС в 2025-м активно ловила «переодевание сотрудников в самозанятых». Если у вас один заказчик, рабочий график и корпоративный мессенджер — это трудовой договор, как ни упаковывай.
Сценарий 3. Вы фрилансите на иностранных платформах из РФ
Тонкая тема. По формальной логике:
- Вы налоговый резидент РФ (живёте больше 183 дней в году).
- Доход от иностранного источника всё равно облагается в РФ.
- Декларация 3-НДФЛ — ваша обязанность, до 30 апреля.
После реформы — та же прогрессия 13/15/18%. Но: если получаете доход в иностранной валюте на счёт за рубежом, добавляются обязанности по уведомлению о счёте и отчёту о движении средств. За 2025 год ФНС рассылала автоматические запросы по данным от международных платёжных сервисов. Игнор стоит штрафа до 30% от суммы операций.
Реалистичный путь — открыть ИП и заводить выплаты как валютную выручку: 6% вместо прогрессии, легально, понятно банкам.
Сценарий 4. Релокация — самая дорогая ошибка года
Если вы уехали в Армению, Грузию, Сербию или Казахстан и за 2025 год провели за рубежом больше 183 дней — вы налоговый нерезидент РФ. По общему правилу нерезидента облагают по ставке 30% — без прогрессии, просто 30% со всего.
Важное исключение, спасшее многих: с 2024 года для дистанционных сотрудников российских компаний действует ставка 13/15% независимо от резидентства. То есть если вы официально на трудовом договоре с российским ООО и работаете удалённо — ставка не растёт даже после потери резидентства.
А вот если вы:
- работаете по ГПХ — это не трудовой договор, льгота не действует, ставка 30%;
- получаете дивиденды от российской ООО — 15%, не 30% (специальная ставка для нерезидентов по дивидендам);
- работаете как ИП — налог УСН не зависит от резидентства, 6% сохраняется.
Самая частая ошибка 2025 года: уехал, остался на ГПХ с российской компанией, получил в декабре пересчёт НДФЛ за весь год по ставке 30%. На зарплату 300к/мес это +600 000 ₽ доначислений. Если это про вас — у вас есть до апреля 2026-го, чтобы либо переоформиться в трудовой договор задним числом (если работодатель готов), либо подать декларацию и закрыть долг.
Сценарий 5. Депозит и налог на проценты по вкладам
В 2025 году ключевая ставка ЦБ держалась на уровне 18–21%, и банки давали по вкладам 17–20% — впервые за много лет вклады стали массово попадать под налог на проценты. К процентному доходу применяется отдельная двухступенчатая шкала: 13% с превышения необлагаемого лимита и 15% с части дохода свыше 2,4 млн ₽ — это не та же пятиступенчатая прогрессия, что для зарплаты.
Лимит = 1 000 000 ₽ × максимальная ключевая ставка ЦБ на 1-е число каждого месяца года. Для 2025-го максимум — 21%, значит лимит за год — 210 000 ₽. Это общая сумма для всех ваших вкладов во всех банках; у супругов лимит индивидуальный, что фактически удваивает «бесплатные» проценты для семьи.
Прикиньте: депозит 1,5 млн ₽ под 18% даёт 270 000 ₽ дохода, налог — (270 000 − 210 000) × 13% = 7 800 ₽. Для типичной «подушки безопасности» налог почти незаметен. А вот вклад на 10 млн ₽ под 18% — это уже 1,8 млн ₽ дохода, налог (1 800 000 − 210 000) × 13% = 206 700 ₽, эффективная ставка ~11,5%. На крупных суммах налог становится ощутимым, и его лучше закладывать в расчёт реальной доходности заранее.
Точно посчитать налог по конкретному вкладу с учётом сроков, лимита и переноса неиспользованного остатка на следующий год (для вкладов от 15 месяцев) можно в депозитном калькуляторе.
В 2026 году ЦБ постепенно снижает ставку, поэтому лимит за 2026-й будет ниже — порог, после которого начинается налог, опустится. Следить за решениями совета директоров стоит не только инвесторам.
Сценарий 6. ИИС-3 и инвестиционные вычеты
Старый ИИС-А с вычетом «на взнос» закрыли в 2024-м. ИИС-3 (открытый с 2024) даёт два бонуса:
- Вычет на взнос: до 400 000 ₽/год, возвращается до 13% (52 000 ₽) и до 15% (60 000 ₽) — если вы в 15%-м слое прогрессии.
- Вычет на доход: освобождение прибыли от продажи ценных бумаг от НДФЛ, но только при выдержанном сроке владения счётом — от 5 лет (для счетов 2024 г.) до 10 лет (для счетов с 2031 г.).
Для человека с зарплатой 4 млн+ ИИС-3 — почти бесплатные 60к ежегодно к возврату. Открыть, закинуть 400к, забыть. Раз в год (после 30 апреля) подать декларацию и получить деньги. Прикинуть, как взнос на ИИС повлияет на итоговый капитал, удобно в инвестиционном калькуляторе.
Сценарий 7. Семейная налоговая выплата — для родителей
Если у вас двое детей и среднедушевой доход семьи ниже 1,5 прожиточного минимума по региону — вам положен возврат НДФЛ до уровня ставки 6%. Подаётся через «Госуслуги» в первой половине 2026-го за 2025 год.
Звучит «не про вас»: с зарплатой 400к+ в семью с двумя детьми проходной порог обычно превышен. Но если супруг(а) в декрете, доход на семью из 4 человек = (400 000 + 0) / 4 = 100 000 ₽ на члена семьи. В большинстве регионов прожиточный минимум — 16–20 тысяч; 1,5× = 24–30 тысяч. Не проходите, увы. А вот при разнице зарплаты и количества членов семьи варианты есть — стоит хотя бы разок прикинуть в калькуляторе.
Что делать прямо сейчас (чек-лист)
- Открыть личный кабинет на nalog.ru, если ещё нет. Все автозапросы и доначисления приходят туда.
- Посчитать свой годовой доход за 2025 год — зарплата + бонусы + RSU + проценты по вкладам + дивиденды. Если выходит больше 5 млн — у вас точно есть тема для разговора с бухгалтерией.
- Если уезжали больше 183 дней — посчитать дни въездов/выездов по штампам и сверить с работодателем тип договора. От этого зависит ставка 13% vs 30%.
- Если есть ИП — пересчитать, не выгоднее ли часть проектов оформлять через него, особенно если суммарный доход уходит за 5 млн.
- Открыть ИИС-3 при свободных 400к в год — это самый дешёвый способ забрать у государства часть НДФЛ обратно.
- До 30 апреля 2026 — подать 3-НДФЛ, если есть иностранные доходы, продажи имущества, фриланс на зарубежных платформах.
Кратко
Прогрессивный НДФЛ — это не «налог на богатых». Это налог на тех, кто не разобрался в собственной структуре дохода. С зарплатой 350к/мес вы по умолчанию находитесь в 15%-м слое, с 500к — в 18%-м. Сэкономить 100–300 тысяч в год можно ровно тремя действиями: правильно оформить отношения с работодателем, открыть ИИС-3, в декабре перепроверить пересчёт по бонусу. Точные суммы по любому сценарию считает НДФЛ-калькулятор Calkin; всё, что от вас нужно — потратить тридцать минут раз в год.
